稅前扣除憑證的注意事項有哪些

時間：2024-10-15 07:20:46 綜合指南我要投稿

稅前扣除憑證的注意事項有哪些

　　眾所周知，企業經營的多樣性和業務復雜性，使得稅前扣除的憑證呈現種類多、源頭廣、情形多樣等特點，因此，務必重視稅前扣除憑證的管理。以下小編為大家整理了稅前扣除憑證的注意事項有哪些的詳細內容，希望對大家有所幫助！

　　1、稅前扣除憑證不僅僅是發票

　　發票是稅前扣除憑證中最常見的，但稅前扣除憑證并不全都是發票，比如稅前列支扣除的工資薪金所得，就沒有發票，主要依據企業自制的工資明細表。

　　企業所得稅稅前扣除憑證，是指企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，證明與取得收入有關的、合理的支出實際發生，并據以稅前扣除的各類憑證。稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。

　　內部憑證是指企業自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。

　　外部憑證是指企業發生經營活動和其他時，從其他單位、個人取得的用證明其支出發生的憑證，包括但不限于發票（包括紙質發票和電子發票）、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

　　2、重視列支憑證取得時限的要求

　　年度企業所得稅匯算清繳期一般截至次年5月31日。這意味著，除了存在延期外，年度企業所得稅列支的憑證必須在次年的5月31前取得，未取得合法憑證的，即使成本費用已實際支付，也不得在稅前扣除。

　　對于未能在年度匯算清繳期結束前取得合法憑證的支出，待實際取得合法憑證后，相應支出可以追補至該支出發生年度稅前扣除，但追補年限不得超過5年。

　　3、把好稅前扣除憑證的入口審核關

　　對于外部單位提交的憑證，財務人員要把好入口第一道關，發現不合法、不規范的，及時退回并要求對方單位重新開具。

　　從常見的發票開具情況來看，財務人員要注意以下幾個方面的審核：

　�。ㄒ唬┦盏桨l票的開具是否規范，有無據實填寫發票的欄目和聯次，相關章戳加蓋是否齊全、正確。

　�。ǘ┦盏桨l票的“購買方納稅人識別號”欄是否準確填列企業納稅人識別號或統一社會信用代碼。

　　（三）收到發票的“備注欄”是否按規定填列，比如提供建筑服務，“備注欄”注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱；銷售不動產，“備注欄”注明不動產的詳細地址；稅務機關代開的發票，“備注欄”注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識別號等。

　　4、無法重新開具的憑證可憑真實性資料審核后扣除

　　企業支出真實且已實際發生，但發現收到的憑證不合規的，應及時要求對方企業補開、換開。

　　在補開、換開發票、其他外部憑證過程中，對方企業因注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

　　（一）無法補開、換開發票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料）；

　�。ǘ┫嚓P業務活動的合同或者協議；

　�。ㄈ┎捎梅乾F金方式支付的付款憑證；

　�。ㄋ模┴浳镞\輸的證明資料；

　�。ㄎ澹┴浳锶霂�、出庫內部憑證；

　�。┢髽I會計核算記錄以及其他資料。

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