小規模納稅人和一般納稅人有什么區別

時間：2024-09-30 11:10:15 綜合指南我要投稿

小規模納稅人和一般納稅人有什么區別

　　一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。下面是小編分享的小規模納稅人和一般納稅人有什么區別，希望能夠幫助到大家。

　　一般納稅人和小規模納稅人的區別：

　　1.一般納稅人可以抵扣進項稅額，小規模納稅人不得抵扣進項稅額。

　　2.一般納稅人使用的是稅率，稅率分別是13%、9%、6%以及0。小規模納稅人使用的是征收率，法定征收率3%；特殊征收率5%。

　　3.小規模納稅人可以轉為一般納稅人，一般納稅人不得轉為小規模納稅人。

　　4.一般納稅人能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠準確提供稅務資料。小規模納稅人會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料。

　　5.一般納稅人當期應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，小規模納稅人當期應納增值稅額=當期不含稅銷售額×征收率。

　　一般納稅人和小規模納稅人的標準審核

　　（一）基本認定標準——銷售規模的金額標準

　　原增值稅業務——銷售、進口貨物；提供加工修理修配勞務的認定標準

　　（1）從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱年應稅銷售額）在50萬元（含）以下的，為小規模納稅人。

　　（2）對上述規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元（含）以下的，為小規模納稅人。

　　（二）“營改增”業務——應稅服務的認定標準

　　“營改增”試點實施前（以下簡稱試點實施前）應稅服務年銷售額滿500萬元的試點納稅人，應向國稅主管稅務機關（以下簡稱主管稅務機關）申請辦理增值稅一般納稅人資格認定手續

　　資格條件

　　年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：

　　（1）有固定的生產經營場所。

　　（2）能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。

　　（三）例外規定

　　在增值稅一般納稅人認定規則中，有一般規定之外的例外規定，包括選擇認定、不能認定兩類。

　　（四）選擇認定

　　（1）旅店業和飲食業納稅人銷售非現場消費的食品，屬于不經常發生增值稅應稅行為，可以選擇按小規模納稅人繳納增值稅。

　　（2）兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務，且不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。

　　（五）不能認定

　　超過規定標準的其他個人（指自然人）不屬于一般納稅人。

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