談日企全資子公司的內部控制建設

談日企全資子公司的內部控制建設

摘要：在介紹J-BOX內部控制要素的基礎上，分析和探討了XX公司的內部控制建設，并總結了內部控制建設的相關經驗。

關鍵詞：J-SOX；內控要素；內控建設


隨著各國投資人對企業監管要求越來越嚴格，定期信息披露及對信息正確性的保證要求日益強烈。繼美國出臺《薩班斯——奧克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act of 2002，簡稱SOX或U-SOX）之后，日本通過了《金融商品交易法》及《財務報告相關內部控制的評估及審計制度》（簡稱J-SOX），正式規定了提交內控報告書的義務，建立起確保上市公司財務處理相關資料及其他信息公允性的必要體制，正待其實際運用體制的完善。
U-SOX內控基本要素包括控制環境、風險評估與反饋、控制活動、信息與溝通和監督五大要素，J-SOX在五大內控要素的基礎上增加了IT控制，IT控制規定“為實現組織目標制定恰當的信息技術政策及程序，并在業務操作過程中，對組織內外的IT風險進行適當的應對”。 這幾大要素都是為了促進經營管理合法合規、維護資產安全、提高信息報告質量、提高經營效果和效率、實現發展戰略等目的。
J-SOX要求所有子公司建立“公司層面的內部控制”以及“財務決算報告業務流程層面的內部控制”制度。XX公司作為日企全資子公司，按J-SOX要求，正逐步建設內部控制體系，定時進行自我評估和由專門審計機構進行的外部評估，總結內控缺陷并加以改進，不斷提高內控建設質量。
下面就具體分析該公司的內控建設情況。
1 公司層面的內控建設
1.1確立公司的組織機構，制定董事會規章、組織規章等管理制度。
1.2結合業務特點和內部控制要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到責任單位。
1.3成立內審機構，對內審人員進行資格和技能培訓。
1.4制定人力資源政策。制定聘用、培訓、辭退與辭職規定，制定薪酬、考核、晉升與獎懲制度，制定關鍵人員離崗制度、繼續教育制度等，對職工形成一套關于培訓、待遇、業績考評及晉升的制度；將職業道德修養和專業勝任能力作為選拔與聘用的重要標準，切實加強員工培訓和繼續教育，不斷提升員工素質。
1.5預算管理和資金控制。集團企業通過集中財務管理實現會計核算、管理控制、財務決策的一體化，其著眼點主要在于取得經營信息上的對稱，實現全面預算和強化資金控制，貫徹集團對子公司的約束和激勵機制，實現整個集團資源配置的合理性以及集團對子公司的績效管理。
2 業務層面的內控建設
業務層面內控建設涉及的內容包括分析流程、分解流程、分解作業；風險評估；根據任務及風險評價結果，確定控制面及控制點；將任務落實到人，把握授權的度；運行、評價并修正內控制度等方面。
下面以XX公司財務部門的內控建設為例進行分析。
2.1編制《財務手冊》。會計系統控制要求企業嚴格執行國家統一的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。《財務手冊》對財務機構設立、財務人員職責、會計核算規定與原則、會計憑證及賬簿、貨幣資金管理、營運資金管理、應收應付管理、固定資產管理、存貨管理、成本費用管理、財務會計報告及會計檔案管理進行規范。
2.2重點控制之一：會計科目控制。根據“中國新會計準則會計科目表”設置XX公司一級會計科目，在設置二級以上會計科目時，既要考慮國家會計準則制度的規定（便于納稅申報、所得稅匯算等），還要考慮IFRS規定（提供集團公司合并報表、費用預算科目）。科目設置重點：關聯公司與非關聯公司分開、科目設置盡量規范、詳細，容易分類及匯總上報。
2.3重點控制之二：資金流控制。
資金流控制是內控建設的重點，資金流控制的目標是提高資金使用效率，保證資金安全，防范資金條斷裂。XX公司資金流的控制主要是籌資和資金運營。
（1）明確資金流控制流程.
（2）確定關鍵控制點：
授權審批：嚴格按照申請、審批、復核、支付程序辦理貨幣資金支付業務；
崗位分工控制：出納負責日記賬；銀行對賬單、銀行余額調節表由會計人員負責；
現金控制：實行現金零庫存管理，現金收入及時存入銀行，嚴格控制現金坐支；
銀行存款控制：定期獲取銀行對賬單、查實銀行存款余額，編制余額調節表；

印章控制：財務專用章由會計主管保管、個人名章由財務副意保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章；

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