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探討會計電算化環(huán)境下會計的出納工作
隨著科技的發(fā)展，計算機進入會計核算和管理領(lǐng)域，會計電算化對會計出納工作的影響到底有多大，會計出納工作是否發(fā)生了變化，本文就這一問題做了一些探討。
出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價證券進進出出的一項工作。具體地講，出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。隨著科技的發(fā)展，計算機進入會計核算和管理領(lǐng)域——會計實行電算化。出納工作是企業(yè)財會工作的一個重要組成部分，會計的電算化就必然包括出納工作的電算化。出納工作的電算化就是指單位的出納人員借助先進的計算機技術(shù)和現(xiàn)代信息技術(shù)，利用會計軟件提供的出納功能來完成出納的一部分工作。那么，會計電算化環(huán)境下會計出納工作是否發(fā)生變化呢?就這一問題我做了一下幾點探討。
一、會計電算化環(huán)境下，出納工作的職能不變
出納工作是財會工作的重要組成部分。其最基本的職能是收付職能，一個單位的經(jīng)營活動少不了貨物價款的收付、往來款項的收付，也少不了各種有價證券以及金融業(yè)務(wù)往來的辦理，這些業(yè)務(wù)往來的現(xiàn)金、票據(jù)和金融證券的辦理，以及銀行存款收付業(yè)務(wù)的辦理，都必須經(jīng)過出納人員之手。出納工作的第二個職能是反映職能。出納人員要利用統(tǒng)一的貨幣計量單位，通過現(xiàn)金與銀行存款日記賬、有價證券的各種明細分類賬，對本單位的貨幣資金和有價證券進行詳細地記錄與核算，以便為經(jīng)濟管理和投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟信息。出納人員不僅要對本單位的貨幣資金和有價證券進行詳細地記錄與核算，為經(jīng)濟管理和投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟信息，還要對各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性、合理性和有效性進行監(jiān)督。出納人員還有一個重要的職能是管理職能。對貨幣資金與有價證券進行保管，對銀行存款和各種票據(jù)進行管理。這四項基本職能在任何條件下都不會改變，是做好出納工作所必需具備的。
二、“堅持結(jié)算原則，遵守結(jié)算紀律”不會因會計電算化的推進而改變
在會計電算化環(huán)境下出納員仍要嚴格按照現(xiàn)行《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定，自覺堅持以下三條結(jié)算原則：(1)恪守信用，履約付款。這一原則要求各種結(jié)算憑證和票據(jù)的當事人、關(guān)系人都必須恪守信用，嚴格履行規(guī)定的經(jīng)濟承諾和應(yīng)盡的義務(wù)。收款者，應(yīng)以提供的真實勞務(wù)或售出的商品為前提，收取款項，不許套取銀行信用;付款者，則必須按規(guī)定的付款條件，及時清償債務(wù)，支付款項。(2)是誰的錢就進誰的賬，由誰支配。根據(jù)結(jié)算制度規(guī)定，收、付雙方實現(xiàn)商品交易或完成勞務(wù)服務(wù)后，債權(quán)人有權(quán)決定應(yīng)收款項進入誰的賬戶。對付款者而言，一是不應(yīng)拖欠付款，二是不應(yīng)強行扣款或代別人扣款。(3)堅持“銀行不墊款”原則。當收款單位委托銀行代收款項時，在款項尚未收妥之前絕不可提前支用;而付款單位委托銀行辦理支付款項時，本單位存款賬戶內(nèi)必須有足夠余額，絕不允許簽發(fā)空頭支票。
三、出納人員的工作意識不變
從事出納工作必須有高度的責任心。出納員每天與現(xiàn)金打交道，不能有半點的馬虎和粗心，稍有不慎，就會發(fā)生差錯。因此，無論發(fā)生的業(yè)務(wù)量多少，都必須堅持每天對賬盤庫，做到賬款相符。二是安全意識。出納崗位經(jīng)常負責著現(xiàn)金，必須牢牢繃緊安全這根弦。三是服務(wù)意識。出納工作就是為單位的正常運轉(zhuǎn)做好服務(wù)，因此，工作中一定不要怕麻煩，周到服務(wù)，滿腔熱忱。四是公開意識。財務(wù)收支十分敏感，是單位的熱點工作，需要定期地公布支出情況，接受群眾的監(jiān)督，獲取支持和幫助。五是清正廉潔意識。出納崗位經(jīng)常同金錢打交道，要有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，對于各種誘惑，要有堅定的抵抗力，永遠保持清正廉潔的品格。六是堅定的原則意識。出納守的是單位的金庫，沒有完備的審批手續(xù)，不能隨便支付一分錢。七是頑強的抗挫意識。出納工作很容易發(fā)生差錯，要能很快從挫折的陰影中走出。
四、會計電算化下現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記工作及賬頁形式發(fā)生了變化
手工方式下，每天依據(jù)收付款記帳憑證登記現(xiàn)金記賬和銀行存款日記賬是出納員的必做工作。在單位實現(xiàn)會計電算化的條件下，記賬工作是由系統(tǒng)自動、集中完成的。出納人員無須依據(jù)收付款記賬憑證每天登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬并結(jié)出余額，減少了工作環(huán)節(jié)，大大減輕了工作量;而且通過系統(tǒng)授權(quán)，出納人員可以隨時查詢、打印銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬、資金日報表等。
五、銀行對賬工作變的更加輕松
在手工記賬條件下，出納人員定期都要將銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單相核對，以查明銀行存款實有數(shù)。若存在未達賬項，還需編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，其對賬過程工作量是相當大的。在會計電算化條件下，有很多的會計軟件都提供了銀行對賬和自動編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的功能。銀行存款日記賬一般通過輸入會計憑證、系統(tǒng)執(zhí)行記賬功能后自動生成;銀行對賬單可通過出納人員手工輸入或者通過導(dǎo)入等方式輸入;然后出納人員只要調(diào)用“對賬”功能由系統(tǒng)自動對賬即可輕松完成;若輸入內(nèi)容有不規(guī)范而導(dǎo)致對不上的賬，可通過手工對賬來進行補充。同時還可查詢對賬情況、取消所有已勾對的標志和輸出“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。
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