內(nèi)部審計成果考核與審計成效論文

內(nèi)部審計成果考核與審計成效論文

　　1審計人員對審計發(fā)現(xiàn)問題進行自評

　　審計問題自評，即是對審計發(fā)現(xiàn)問題進行定性，在一般情況下，我們可以根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題廣度、金額和性質(zhì)，將審計發(fā)現(xiàn)問題分為輕微問題、一般問題、重要問題、重點問題、特大問題等5類。在審計項目結束后，審計人員對審計發(fā)現(xiàn)問題進行自評，其目的實現(xiàn)審計人員對審計項目的自我總結提升的過程，同時，通過自評，讓審計人員充分了解在該項目審計成果的自我確認，并將審計自評結果向部門提交。

　　2審計項目進行復評考核

　　審計主管或審計部門考評人員根據(jù)審計人員的自評情況，對審計發(fā)現(xiàn)問題進行復評，進行打分考核，對于復評問題定性存在重大分歧，可以提報部門例會進行討論。根據(jù)復評后的定性情況，按發(fā)現(xiàn)問題性質(zhì)，予以相應考核分值，在一般情況下，我們可以將5個等級問題分別予以1—5分的考核分值，各個審計問題分值之和即作為該審計項目下審計人員的考核分值。

　　3考核結果公布確認

　　為保證績效考核公平、公正、公開，審計部門應定期將考評結果向審計人員公布，以便各審計人員掌握自己績效成果，并形成良性競爭機制。績效考核兌現(xiàn)績效考核兌現(xiàn)是落實審計項目成果考核最關鍵環(huán)節(jié)，但要實行考核應有一定基數(shù)作為參考，審計成果考核基數(shù)選取，可以根據(jù)年度計劃項目數(shù)量與每個項目計劃考核分進行計算，對于每個項目考核分可以選取近期已經(jīng)完成的具有代表性的審計項目進行重新計算來確定。如審計人員全年12個項目，平均按每個項目考核分25分，全年考核基數(shù)應為300分。審計部門應根據(jù)審計人員考核分值，結合一定期間的考核基數(shù)，使審計成果考核結果與薪資有效掛鉤；此外，審計成果考核分值也是部門年度審計人員評優(yōu)、職務升降等衡量的直接依據(jù)。

　　4審計成果考核修正

　　通過以上質(zhì)與量相結合的考評方式，將審計成果量化，為衡量各審計貢獻提供了標準，對促進審計人員發(fā)展，增加部門影響力有著深遠意義，但也可能導致審計人員為片面最求審計成效，有可能影響審計全面性、審計判斷的客觀性。為實現(xiàn)審計成果考核的有效落實，內(nèi)部審計部門還應有良好審計制度流程為保障，規(guī)范審計程序；分級審核的有效執(zhí)行，確保審計質(zhì)量。在對審計人員考核過程中，除了審計成果考核外，還必須將審計過程控制也納入人員考核范圍，如審計方案全面性，審計程序、方法的有效性，審計檔案資料的充分性和有效性等；此外，部門負責人還應根據(jù)不同時期，不同階段，結合部門實際情況，調(diào)整成果考核分值比例，以不斷提高和完善對審計人員的綜合考核，推動部門內(nèi)部管理，不斷提高審計成效。

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