固定資產清理科目有余額嗎

固定資產清理科目有余額嗎

　　固定資產清理”科目屬于資產類賬戶，也是一個計價對比科目。固定資產清理帳戶可以同時列入成本計算類帳戶和損益計算類帳戶。

　　該科科目借方登記轉入清理的固定資產凈值和發生的清理費用及有關稅費;貸方登記清理固定資產的變價收入和應由保險公司或過失人承擔的損失。借方余額為清理損失，凈損失記入當期損益;貸方余額為清理凈收益，記入當期損益。結轉后無余額。

　　當固定資產轉入清理時：

　　借：固定資產清理

　　累計折舊

　　貸：固定資產

　　清理時：借：銀行存款

　　貸：固定資產清理

　　固定資產清理的借貸差額計入營業外收入，

　　即當貸方有余額時記：

　　借：固定資產清理

　　貸：營業外收入

　　固定資產清理實例：

　　舉例：2001年9月，江西亞泰工廠一座廠房由于遭臺風襲擊，不能繼續使用，決定予以報廢。該廠房賬面原值為400000元，已提折舊為140000元;報廢時的殘值變價收入為40000元，已存入銀行;清理過程中發生的清理費用為8060元，以銀行存款支付;由于該廠房已投保，經保險公司核準，決定給予亞泰工廠160000元的保險賠償，款項尚未收到;亞泰工廠適用的營業稅稅率為5%。請就以上資料作出會計處理。

　　解答：江西亞泰工廠應進行如下賬務處理：

　　(1)固定資產轉入清理：

　　借：固定資產清理 260000

　　累計折舊 140000

　　貸：固定資產 40000

　　(2)發生清理費用

　　借：固定資產清理 8060

　　貸：銀行存款 8060

　　(3)取得變價收入

　　借：銀行存款 40000

　　貸：固定資產清理 40000

　　(4)計算交納的營業稅

　　應交納的營業稅=40000×5%=2000元

　　借：固定資產清理 2000

　　貸：應交稅金——應交營業稅 2000

　　計算應收取的保險賠償

　　借：其他應收款 160000

　　貸：固定資產清理 160000

　　結轉固定資產清理凈損益

　　固定資產清理凈損失=260000+8060+2000-40000-160000=70060元

　　借：營業外支出——非常損失 70060

　　貸：固定資產清理 70060

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