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日常審計項目政策審計的方法
公共政策審計是“國家審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，從形式、事實、價值三個維度，對公共政策、公共政策系統(tǒng)(政策主體、政策客體、政策環(huán)境)、公共政策過程(政策制定、政策執(zhí)行、政策評估、政策終結(jié)等)和公共政策的結(jié)果和影響進行的監(jiān)督、評價、建議咨詢等審計活動”。
從公共政策審計“形式、事實、價值”三個維度，可以構(gòu)建政策跟蹤審計的“三維模式”。一是政策審計的“形式”維度。可將政策的“具體部署”情況作為“形式”維度的審計內(nèi)容，主要審查相關(guān)政策措施出臺、組織機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)、配套政策措施制定、會議(文件)部署落實等方面，包括地方配套文件的制定、會議的貫徹、措施的跟進、任務(wù)的分解、運行保障機制的建立、績效考核辦法的制定等。二是政策審計的“事實”維度。可將政策是否得到實質(zhì)性的“執(zhí)行落實”作為“事實”維度的審計內(nèi)容，一般來說，可分為四類：項目類、資金類、指標類和簡政放權(quán)類。政策執(zhí)行的“事實”層面具備一定的“載體”承接，包括具體承載項目的開工建設(shè)情況、簡政放權(quán)的具體執(zhí)行情況、財政資金的分配和發(fā)放情況以及經(jīng)濟指標的運行控制情況等。三是政策審計的“價值”維度。“價值”維度是把握和評價政策措施“實際效果”的核心內(nèi)容，從政策的“價值”維度入手，就是要重點關(guān)注資金績效、政策目標和社會價值的實現(xiàn)。
一、從政策的“形式”層面入手，審閱會議紀要等相關(guān)非資料，并利用網(wǎng)絡(luò)、媒體多渠道獲取信息資源
一是查看單位議事規(guī)則等資料，掌握決策制度的制定和執(zhí)行情況。包括是否制定了決策制度、制定的決策制度是否規(guī)范、對重大經(jīng)濟事項是否履行了決策程序，做到科學(xué)決策和民主決策。
二是查閱黨委會議紀要、常委會議紀要、專題會議紀要、黨政主要領(lǐng)導(dǎo)的批示件、政府簽訂的合同等資料，主要是發(fā)現(xiàn)黨委政府違規(guī)制定的一事一議的政策。
三是查閱收發(fā)文登記簿、印發(fā)的紅頭文件等資料，從文件名和文件內(nèi)容上，看是否存在違規(guī)制定政策的問題。如通過查看收發(fā)文登記，發(fā)現(xiàn)帶有“獎勵”、“優(yōu)惠”、“減免”等字樣的文件，從文件名稱上，即可初步斷定是與政府獎勵、扶持有關(guān)的政策。
四是利用網(wǎng)絡(luò)、媒體、使用電子數(shù)據(jù)篩查等多渠道獲取信息資源，發(fā)現(xiàn)當?shù)剡`規(guī)制定的優(yōu)惠政策。如通過當?shù)卣跋嚓P(guān)部門門戶網(wǎng)站，輸入“招商引資”、“鼓勵”等關(guān)鍵字查詢，搜尋發(fā)現(xiàn)政府及部門制定的招商引資等優(yōu)惠政策。
二、從政策的“事實”層面入手，通過實地查看、訪談、調(diào)查問卷、延伸調(diào)查等方式方法，對政策的落地情況進行審查
一是查賬與實地查看相結(jié)合。對于重大項目，從項目的申報、審批、立項、招投標，到資金撥付使用、工程結(jié)算驗收等項目建設(shè)全過程進行審計，在查賬的基礎(chǔ)上，要對項目進行實地查看，看政策是否真正落地。通過進行現(xiàn)場勘查，查看項目建設(shè)地點、主要建設(shè)內(nèi)容等是否與審批一致，是否存在虛假項目或以大建小騙取財政資金的行為、項目進度是否按要求進行、是否發(fā)揮了預(yù)期的效益等情況。
二是座談、訪談與調(diào)查問卷相結(jié)合。廣泛運用訪談、調(diào)查問卷等方式了解民眾對政策的真實感受，尤其是對涉及民生的政策。如：在對扶貧等涉農(nóng)政策進行審計時中，應(yīng)深入到農(nóng)村、農(nóng)戶、田間地頭，通過發(fā)放調(diào)查表和與農(nóng)戶面對面訪談，了解資金的發(fā)放和使用狀況，切實掌握百姓對政策執(zhí)行情況的反應(yīng)。
三是通過延伸調(diào)查，對“文件”落實情況進行核實。如在對簡政放權(quán)、企業(yè)減負等政策進行審計時，應(yīng)對照有關(guān)“文件”規(guī)定，深入行政大廳、審批中心等“文件”具體執(zhí)行部門，實地查看相關(guān)政策是否得到落實，“客戶”是否真正體會到了便捷、高效;到相關(guān)企業(yè)，延伸核實減負政策是否真正得以執(zhí)行，企業(yè)是否真正得到“實惠”。
三、從政策的“價值”層面入手，審閱財政部門的指標文件和重要支出憑證附件，關(guān)注項目績效等情況
一是審閱財政部門的指標文件和重要支出憑證附件。地方黨委政府違規(guī)制定的各項政策，只要兌現(xiàn)執(zhí)行，就必然會體現(xiàn)在財政支出中。因此，對財政支出資料進行審計，可以發(fā)現(xiàn)黨委政府違規(guī)制定執(zhí)行的各項政策。可從查閱財政支出的指標文件入手，發(fā)現(xiàn)違規(guī)制定執(zhí)行的各項政策，以及違規(guī)政策的兌現(xiàn)情況;同時，對財政重要支出的附件進行審查，可重點審查對企業(yè)的各項財政支出，一般來說，地方財政比較困難，很難拿出有限的資金支持企業(yè)發(fā)展，對企業(yè)撥付資金數(shù)額特別巨大的，可能是返還土地出讓金，撥付資金數(shù)額帶尾數(shù)的，可能是返還的稅款或用于虛收空轉(zhuǎn)的資金。
二是對涉及具體項目的政策，要沿著資金走向，從財政撥付資金的源頭入手，通過看賬等方式，核實資金是否及時、足額撥付到位，項目建設(shè)單位管理、使用是否規(guī)范，有無截留、挪用等情況，有無大量資金長期閑置、沉淀，從而使財政資金未能發(fā)揮出應(yīng)有的效益等情況。
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