雙軟企業可享受的稅收優惠及稅收的風險點

時間：2024-11-08 08:08:12 注冊稅務師我要投稿

相關推薦

雙軟企業可享受的稅收優惠及稅收的風險點

　　“雙軟企業”是指軟件企業和軟件產品。下面是yjbys小編為大家帶來的雙軟企業可享受的稅收優惠及稅收的風險點，歡迎閱讀。

　　一、什么是“雙軟企業”?

　　“雙軟企業”是指軟件企業和軟件產品。

　　二、可享受的稅收優惠政策

　　(一)企業所得稅

　　1、符合條件軟件生產企業的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

　　2、對我國境內新辦符合條件的軟件生產企業，經認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。

　　2015年新變化：2015-05-27發布的《工業和信息化部　國家稅務總局關于2014年度軟件企業所得稅優惠政策有關事項的通知》 (工信部聯軟函〔2015〕273號)第一條規定、根據《國務院關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》(國發〔2015〕11號)的規定，自該決定發布之日起軟件企業認定及年審工作停止執行。

　　3、國家規劃布局內的重點軟件企業，如當年未享受免稅優惠的，可減按10%的稅率征收企業所得稅。

　　4、符合條件的軟件企業按照《財政部、國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

　　5、一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。(居民企業從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。)

　　6、對軟件和信息技術服務業，2014年1月1日后購進的固定資產(包括自行建造)，允許按不低于企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。

　　(二)增值稅

　　1、增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

　　2、增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

　　3、納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅;對經過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉讓著作權、所有權的，不征收增值稅。

　　4、納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。

　　三、涉稅風險

　　1、針對“增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。”企業的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除;企業的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　2、軟件企業應準確劃分職工教育經費中的職工培訓費支出，對于不能準確劃分的，職工培訓費支出不能享受全額扣除的優惠。

　　3、軟件企業被同時認定為高新技術企業，可選擇優惠，但不能疊加享受優惠。

　　4、享受財稅〔2012〕27號稅收優惠的軟件企業有下述情況之一的，應取消其享受稅收優惠的資格，并補繳已減免的企業所得稅稅款：

　　(1)在申請認定過程中提供虛假信息的;

　　(2)有偷、騙稅等行為的;

　　(3)發生重大安全、質量事故的;

　　(4)有環境等違法、違規行為，受到有關部門處罰的。

　　四、條件、標準

　　(一)軟件企業的條件、標準

　　1、在我國境內依法設立了企業法人的企業;

　　2、以計算機軟件開發生產、系統集成、應用服務和其他相應技術服務為經營業務和主要經營收入;

　　3、具有一種以上由本企業開發或由本企業擁有知識產權的軟件產品，或者提供通過資質等級認定的計算機信息系統集成等技術服務;