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稅法知識之增值稅企業的所得稅稅前扣除問題
企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業(居民企業及非居民企業)和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。下面是yjbys小編為大家帶來的關于增值稅企業所得稅稅前扣問題，歡迎閱讀。
增值稅企業所得稅稅前扣問題
企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
稅金是指企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。
增值稅屬于價外稅，一般與企業所得稅的計算沒有直接關系，但依法不得抵扣的進項稅額可以結轉相關成本，在當期或者分期扣除。
正常銷售情況下，向購貨方收取的增值稅銷項稅額或簡易計稅應納稅額，這部分稅額因其不參與成本和損益的計算，直接在應繳稅費科目中核算，也就不存在是否在所得稅前扣除問題。
若一般納稅人提供住宿服務共收取1060元，在計算時應先換算為不含稅銷售額1000元，則銷項稅額60元，其中1000元計入營業收入，另銷項稅額60元計入“應繳稅費—應交增值稅(銷項稅額)”，不參與成本和損益的計算，也就不存在是否在所得稅前扣除問題。
若是小規模納稅人提供餐飲服務共收取103元，其中100元計入營業收入，另增值稅應納稅額3元計入“應繳稅費—應交增值稅”科目，不參與成本和損益的計算，也不存在是否在所得稅前扣除問題。
由于增值稅視同銷售行為，自身承擔的增值稅銷項稅額或應納稅額，這部分稅額屬于發生視同銷售行為資產原值、成本或費用，可以按相關規定在企業所得稅稅前扣除。
若對外捐贈貨物，需要按照視同銷售確認銷項稅額或應納稅額，在整體捐贈成本沒有超過捐贈限額的情況下，隨捐贈成本在所得稅前扣除。
如某一般納稅人將自己生產的`一批產品500套贈送給希望工程，市場價每套120元，產品成本100元。會計處理為：
借：營業外支出60200
貸：庫存商品 50000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)10200
另一方面由于企業所得稅法規定企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除，上述捐贈支出60200元，要看其是否超過年度利潤總額的12%，如果沒有超過，可以在稅前扣除，此時會計和稅收處理一致，不需納稅調整;如果超過則超過部分不能稅前扣除，需納稅調整。
購進貨物、勞務及應稅行為已經抵扣的增值稅進項稅額，根據規定，企業所得稅法第八條所稱稅金，是指企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加，這部分進項稅額不允許在所得稅前扣除。根本原因也是因為增值稅屬于價外稅，這部分進項稅額抵扣時，核算上不計入資產、成本和費用賬面值，也就不參與成本和損益的計算，所以不允許在所得稅前扣除。
若一般納稅人銷售人員住宿服務支出1060元，取得稅率6%的增值稅專用發票抵扣憑證，并按規定認證申報抵扣60元，進行賬務核算處理時，1000元計入“銷售費用”明細科目，另抵扣進項稅額60元計入“應繳稅費—應交增值稅(進項稅額)”科目，不參與成本和損益的計算，也就不存在是否在所得稅前扣除問題。
購進貨物、勞務及應稅行為未抵扣的增值稅，也就不屬于規定的“允許抵扣的增值稅”，可以按照規定在所得稅前扣除。根本原因也是因為增值稅屬于價外稅，這部分稅額未進項抵扣，核算上計入資產、成本和費用賬面值，就參與成本和損益的計算，可以按規定在所得稅前扣除。其中未抵扣的增值稅實務中分兩種情況：
一種情況是按規定不能抵扣進項稅額，無爭議的可在企業所得稅稅前扣除。
如一般納稅人發生會議費支出，其中含2120元餐飲費支出，根據規定：購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，不管是否取得增值稅專用發票，其中120元的進項稅額都不能抵扣，計入會議費支出中，按規定在企業所得稅稅前扣除。
另一種情況是按規定能抵扣的進項稅額，實務中由于沒有取得增值稅專用發票等合規抵扣憑證、超期沒有認證等企業自身原因，沒有抵扣進項稅額，由于規定“允許抵扣的增值稅”不能在企業所得稅稅前扣除，不管何種原因沒有抵扣的增值稅，核算上計入資產、成本和費用賬面值，就參與成本和損益的計算，可以按規定在所得稅前扣除。
若一般納稅人發生辦公用品支出11700元(其中稅額1700元)，取得增值稅普通發票，也就無法抵扣進項稅額，該項辦公用品支出賬面值為11700元，可以按規定在企業所得稅稅前扣除。
若一般納稅人發生購買固定資產117000元(其中稅額17000元)，取得增值稅專用發票，企業自身原因超過180天未認證，也就無法抵扣進項稅額，該項固定資產賬面值為117000元，隨固定資產的折舊可以按規定抵扣進項稅額。
若一般納稅人發生房租費支出5550元(其中稅額550元)，取得增值稅專用發票，按規定認證，但是未在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額，也就沒有抵扣進項稅額，該項房租費支出賬面值為5850元，可以按規定在企業所得稅稅前扣除。
出口貨物業務中，按稅法規定計算的不得免征和抵扣的進項稅額。這部分進項稅額應轉入貨物的銷售成本，隨同銷售成本的結轉得以在所得稅前扣除。
企業發生的增值稅非正常損失(如盤虧、毀損、被盜等)轉出進項稅額可以按規定在所得稅前扣除。
以增值稅額為基礎附加繳納城建稅，教育費附加，地方教育費附加可以在企業所得稅稅前扣除。
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