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關于建立個人所得納稅激勵機制的思考
當前對個人所得征稅有兩個稅種：儲蓄存款利息個人所得稅和個人所得稅，且由國稅、地稅分別征收，管理難度大。對此，我們認為在合并兩個稅種、優化稅制的基礎上，建立個人所得納稅激勵機制，引導廣大納稅人自覺納稅。一、建立繳納個人所得稅激勵機制的主要理念
我國社會主義稅收的性質決定，納稅人繳納的稅款，國家最終是會以社會公益和公共服務的形式全部償還給納稅人的。在個人所得稅法規中增加建立繳納個人所得稅激勵機制的內容，是社會主義法制建設的積極嘗試。
激勵機制是做好工作的原動力。它包括合理的機構和優化的制度兩個方面。建立符合個人所得稅征管規律的機構，設置人性化的個人所得稅法規，為納稅人創造良好的繳稅環境，使納稅人從社會公益和公共服務中體察稅收的重要，是建立繳納個人所得稅激勵機制的指導思想。
宣傳典型，弘揚正氣，引領民眾樹立自覺納稅光榮、偷稅逃稅可恥的榮辱觀念，是建立繳納個人所得稅激勵機制的主要任務。
確立公民的納稅主體地位，讓納稅人對稅收感興趣，讓稅收對納稅人的回報看得見、摸得著，讓“用之于民”的稅收性質具體化，讓納稅人在順利時多繳稅、困難時少流淚，是建立繳納個人所得稅激勵機制的宗旨。
開征個人所得稅的初衷是解決社會分配不公問題，建立繳納個人所得稅激勵機制后，必將進一步激發納稅人繳納個人所得稅的積極性。有鑒于此，建立繳納個人所得稅激勵機制，不失是強化個人所得稅功能的重大舉措。
手續簡化，便于操作，部門配合，融入征管，是建立繳納個人所得稅激勵機制的主要途徑。
廣開言路，尊重民意，科學論證，大膽立法，是建立繳納個人所得稅激勵機制的重要步驟。
以建立繳納個人所得稅激勵機制為突破口，逐步構建以促進社會和諧為目標的納稅人權益框架結構，是我國稅收法制建設的美好前景。
二、繳納個人所得稅激勵機制的內涵
繳納個人所得稅的激勵機制應包括精神激勵和物質激勵兩個方面。
(一)精神激勵
1、持久開展繳納個人所得稅顯著貢獻納稅人(以下簡稱顯著貢獻納稅人)認定工作
顯著貢獻納稅人可以暫定為三種：卓越納稅人、功勛納稅人、明星納稅人。認定的條件只能有一個，那就是繳納個人所得稅的數額。筆者的建議標準是：凡累計繳納個人所得稅300萬元以上的納稅人，可以認定為卓越納稅人；凡累計繳納個人所得稅200-300萬元的納稅人，可以認定為功勛納稅人；凡累計繳納個人所得稅100-200萬元的納稅人，可以認定為明星納稅人。如果上述標準可行，根據《中國稅務報》2006年5月17日第一版報道的信息，假定廈門市9家國有上市公司高管人員人均繳納個人所得稅的數額長期保持在2005年的水平上，8年后將有55人步入明星納稅人的行列；大約16年后，還是這55人將榮獲功勛納稅人的頭銜；大約24年后，又是這55人將摘取卓越納稅人的桂冠。對三種納稅人(卓越納稅人、功勛納稅人、明星納稅人，下同)的認定不應受時間限制，只要達到標準隨時可以辦理認定手續。三種納稅人被認定后，應由國家稅務總局向卓越納稅人頒發證書和額匾，由省級稅務機關向功勛納稅人頒發證書和勛章，由市級稅務機關向明星納稅人頒發證書和獎章。三種納稅人的認定應由縣(市)級稅務機關初審，爾后逐級上報進行確認。
2、大力弘揚三種納稅人積極履行公民納稅義務的奉獻精神
①以稅收宣傳月、各類宣傳媒體、辦稅服務廳為平臺，大張旗鼓地宣傳三種納稅人的模范事跡，充分彰顯三種納稅人的納稅示范作用。
②組織文藝界人士開展電影、電視劇創作，讓卓越納稅人典型代表的形象上銀幕，上熒屏。
③因地制宜建造功德碑林，讓三種納稅人受到人民群眾的尊崇。
④在地方志、地方年鑒中開辟專章專節，專門記述三種納稅人的事跡，使其成為教育子孫后代的教材。
3、強化三種納稅人在國家政治生活中的地位，發揮三種納稅人在參政議政中的作用
三種納稅人在當地政協組織中應由一定的比例；在各級政府召開的不涉及機密事項的重大會議時，應有三種納稅人的席位；應不斷拓寬三種納稅人建言獻策的渠道，營造擁戴三種納稅人的良好氛圍。
4、賦予三種納稅人公共服務優先權
對三種納稅人公共服務的優先權應體現在各個方面。其中包括：辦理證照優先、進出口報關優先、子女入托上學優先、乘坐交通工具優先、就醫看病優先等。
(二)物質激勵
1、建立顯著貢獻納稅人困難幫扶基金
天有不測風云，人有旦夕禍福。筆者建議：每一會計年度，國家應從收繳的個人所得稅中提取一定的比例(例如2%)作為顯著貢獻納稅人的困難幫扶基金。根據《人民日報》2006年5月19日第6版信息標明，2005年，全國個人所得稅收入已突破2000億元。如按2%的比例，全年可提取顯著貢獻納稅人困難幫扶基金4億元。當顯著貢獻納稅人遇到天災人禍時，政府有關部門可以依據保險公司、醫療部門出具的鑒定證書，對三種納稅人實施幫扶，使他們盡快度過難關。筆者對顯著貢獻納稅人實行困難幫扶的建議比例見下
顯著貢獻納稅人可享受困難幫扶金額=[災禍損失(醫療費)金額－保險公司賠付(醫保單位支付)金額]×幫扶比例。這項工作必須公開透明，接受社會公眾的監督。
2、建立顯著貢獻納稅人養老金補貼制度
顯著貢獻納稅人對社會貢獻大，喪失勞動能力后比一般勞動者生活優越一些是無可非議的。筆者關于對顯著貢獻納稅人的養老補貼標準建議見下表：
對顯著貢獻納稅人的養老補貼，可由社會保障機構依據納稅人的證書和稅務機關提供的準確信息結合養老金發放一并進行。
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