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建筑企業(yè)利用資質(zhì)進(jìn)行稅務(wù)籌劃節(jié)稅
一、利用資質(zhì)改變納稅人的身份根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2002]117號(hào)文的有關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)貨物，提供增值稅勞務(wù)，如果納稅人具備建筑行政部門(mén)批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)，并且在簽訂建設(shè)合同總包或分包合同時(shí)單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款，則對(duì)銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入征收營(yíng)業(yè)稅。
例如某酒店建筑工程總造價(jià)6630萬(wàn)元，其中各分項(xiàng)工程構(gòu)成為：樁基工程造價(jià)900萬(wàn)元（其中管樁800萬(wàn)元、打樁費(fèi)100萬(wàn)元）；土建工程造價(jià)4000萬(wàn)元；空調(diào)工程造價(jià)500萬(wàn)元（空調(diào)器400萬(wàn)元，空調(diào)安裝及配套100萬(wàn)元）；水電工程造價(jià)680萬(wàn)元（水電材料600萬(wàn)元，水電安裝費(fèi)80萬(wàn)元）；內(nèi)外墻裝修工程造價(jià)550萬(wàn)元。此項(xiàng)合同管樁可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額119萬(wàn)元。
1、有管樁資質(zhì)承擔(dān)管樁工程的稅負(fù)：
銷售管樁增值稅＝800
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