建筑施工企業(yè)簡(jiǎn)易征收的項(xiàng)目如何賬務(wù)處理

時(shí)間：2024-09-25 14:28:58 會(huì)計(jì)實(shí)賬我要投稿

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　　有的施工項(xiàng)目由于簽訂的合同屬于甲供材、清包工或者是老項(xiàng)目，因此可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅適用3%增值稅征收率，該項(xiàng)目不用過于考慮進(jìn)項(xiàng)抵扣的問題。下面是yjbys小編為大家?guī)淼慕ㄖ┕て髽I(yè)簡(jiǎn)易征收的項(xiàng)目如何賬務(wù)處理的知識(shí)，歡迎閱讀。

建筑施工企業(yè)簡(jiǎn)易征收的項(xiàng)目如何賬務(wù)處理

　　1、工程款收入的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(工程結(jié)算收入)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　注意：

　　(1)一般納稅人提供簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，也是自行開具專票，不需要去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開;

　　(2)若甲方不抵扣應(yīng)當(dāng)自行開具增值稅普通發(fā)票;

　　(3)一般計(jì)稅方法是銷項(xiàng)稅額，簡(jiǎn)易計(jì)稅是應(yīng)納稅額。

　　2、購(gòu)進(jìn)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目所用材料的會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料

　　貸：應(yīng)付賬款

　　注意：

　　(1)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目本身取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;

　　(2)切記不得將簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)貨過程中取得的專票拿到一般計(jì)稅項(xiàng)目上抵扣;

　　(3)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目采購(gòu)工程用料過程中若取得專票應(yīng)認(rèn)證后先抵扣、后進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出;千萬不要不認(rèn)證，以免出現(xiàn)滯留發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。

　　若是取得專票認(rèn)證后的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：原材料-

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　(4)對(duì)于公司采購(gòu)進(jìn)來的材料取得了專票，但是部分用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、部分用于一般計(jì)稅項(xiàng)目的，如何處理?

　　注意：

　　一定要做到賬目上能夠區(qū)分清楚，哪些用于簡(jiǎn)易、哪些用于一般計(jì)稅項(xiàng)目：

　　如：原材料---簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目用料

　　原材料-一般計(jì)稅項(xiàng)目用料

　　建立好庫房管理、以及出入庫領(lǐng)料管理。

　　因?yàn)橐坏┠阕约簾o法劃分的，稅務(wù)局就要按比例給你做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)

　　(5)、如果購(gòu)進(jìn)材料已經(jīng)混同，且已進(jìn)項(xiàng)抵扣，怎么辦?

　　答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)行稅額：

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額*當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額/當(dāng)期全部銷售額。

　　因此，無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額在實(shí)現(xiàn)銷售的時(shí)候按照公式進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

　　稅務(wù)局會(huì)對(duì)無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額年度清算。

　　(6)那么如何避免呢?

　　答：按要求進(jìn)行獨(dú)立核算，同時(shí)建立健全財(cái)務(wù)核算制度，對(duì)購(gòu)進(jìn)的材料和貨物按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法的項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分，在取得發(fā)票時(shí)頭腦一定要清醒，什么項(xiàng)目取得增值稅專用發(fā)票，什么項(xiàng)目取得增值稅普通發(fā)票以免造成麻煩。同時(shí)，加強(qiáng)庫房的領(lǐng)用存管理，以免出現(xiàn)材料混同。

　　3、對(duì)于異地施工的按照3%預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　貸：銀行存款

　　4、同時(shí)根據(jù)異地預(yù)繳的增值稅繳納附加稅費(fèi)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-附加

　　貸：銀行存款

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-附加

　　注意事項(xiàng)

　　(1)預(yù)繳增值稅=含稅銷售額/1.03*3%

　　(2)月初納稅申報(bào)的增值稅=含稅銷售額/1.03*3%-預(yù)繳增值稅=0

　　(3)簡(jiǎn)易計(jì)稅跟增值稅小規(guī)模納稅人計(jì)稅方式具有很大的類似點(diǎn)