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中秋發月餅等福利的會計分錄
公司發放節日福利給職工，送禮品給客戶，如何做賬務處理?用什么會計科目?怎么做會計分錄?如何記賬?尚酷網小編根據最新會計專責和政策文件，通過實操案例，告訴你中秋節福利費如何處理?下面是yjbys小編為大家帶來的關于中秋發月餅等福利的會計分錄的知識，歡迎閱讀。
中秋節福利費如何處理?
該發放福利行為在 ➖ 企業所得稅上確認銷售收入
根據《關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)規定，企業將資產移送他人用于職工獎勵或福利，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。
企業用外購商品發放福利費的行為，商品所有權已經從企業轉移給了員工，完全符合上述文件的規定，因此在企業所得稅上應視同銷售計入企業所得稅應納稅所得額。
會計準則講解對于發放非貨幣性福利的規定
《企業會計準則講解2011版 第十章 職工薪酬》中，對于企業發放給職工的非貨幣性福利做了明確規定，“企業以其生產的產品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該產品的公允價值和相關稅費，計量應計入成本費用的職工薪酬金額，相關收入的確認、銷售成本的結轉和相關稅費的處理，與正常商品銷售相同。以外購商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該商品的公允價值和相關稅費計入成本費用。”
因此，該商場發放外購商品給職工作為福利，不能確認銷售收入，而是應按照其公允價值和相關稅費計入成本費用。
假設公司用來發放福利的商品購入成本為100，增值稅率17%。
借：成本費用117
應付職工薪酬——非貨幣性福利117
應繳稅費——應交增值稅(進項稅額)17
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利117
銀行存款等117
應繳稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)17
此時稅會是有差異的，即會計上不作為收入，但企業所得稅上視同銷售計入收入。如果該福利商品為自產產品，則根據準則解決規定，應計入銷售收入，并結轉成本。此時稅會是沒有差異的，企業所得稅匯算清繳也不需要調整。
企業所得稅上視同銷售收入金額如何確定
根據國稅函〔2008〕828號文件第三條規定，企業發生視同銷售情 形時，“屬于企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。”
對于這個外購的資產可以按購入的價格確定銷售收入，曾經在《國家稅務總局關于做好2009年度企業所得稅匯算清繳工作的通知》(國稅函〔2010〕148號，已失效)中有規定，“企業處置外購資產按購入時的價格確定銷售收入，是指企業處置該項資產不是以銷售為目的，而是具有替代職工福利等費用支出性質，且購買后一般在一個納稅年度內處置。”
國稅函〔2010〕148號文件雖然已經作廢了，但是其對于外購資產用于職工福利的規定，卻在2014年版的《企業所得稅年度納稅申報表填報說明》中有明確體現，“企業外購資產或服務不以銷售為目的，用于替代職工福利費用支出，且購置后在一個納稅年度內處置的，可以按照購入價格確認視同銷售收入。”
因此，該公司外購商品用于職工福利費用支出，且購置后在一個納稅年度內處置，應按照外購價格確認視同銷售收入。
總結，該公司以外購商品發放給職工作為福利，在增值稅上不視同銷售計提銷項稅，而是做進項稅額轉出;在企業所得稅上視同銷售確認收入，同時確認視同銷售成本，可以按照購入價格確認收入與成本;按照會計準則規定，在會計上不能計入銷售收入。
購買禮品送客戶
我們購買的禮品是否需要繳納17%的增值稅?
部分屬于視同銷售，應當購買禮品的時候取得增值稅專用發票，計入進項稅額，平進平出，這樣不產生稅負。但是如果當時取得的是普通發票，稅務機關可以要求您補稅。屬于實施細則第四條第八款規定的將外購的貨物贈送他人。
政策依據：
《增值稅暫行條例實施細則》
第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;
(二)銷售代銷貨物;
(三)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;
(四)將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;
(五)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;
(六)將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;
(七)將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;
(八)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
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