經濟師經濟基礎知識備考知識點：國庫集中收付制度

2016年經濟師經濟基礎知識備考知識點：國庫集中收付制度

　　【真題】我國財政性資金的支付方式包括()

　　A.財政直接支付

　　B.財政轉移支付

　　C.銀行扣款

　　D.企業直接支付

　　E.財政授權支付

　　【答案】AE

　　【解析】本題考查國庫集中收付制度。財政性資金的支付方式財政直接支付和財政授權支付。參見教材P257.

　　【知識點擴展】

　　支付程序

　　財政性資金的支付方式包括財政直接支付和財政授權支付兩種方式，其中財政直接支付是指由財政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發支付指令，代理銀行根據支付指令，通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人(即商品或勞務的供應商等，下同)或用款單位(即具體申請和使用財政性資金的預算單位，下同)賬戶。財政授權支付是指預算單位按照財政部門的授權自行向代理銀行簽發支付指令，代理銀行根據支付指令在財政部門批準的預算單位的用款額度內，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

　　1.財政直接支付程序。預算單位實行財政直接支付的財政性資金，包括工資支出、工程采購支出、物品和服務采購支出。財政直接支付的申請由一級預算單位匯總填寫。財政直接支付匯總申請書報財政部門國庫支付執行機構;財政部門國庫支付執行機構審核一級預算單位提出的支付申請無誤后，開具財政直接支付匯總清算額度通知單和財政直接支付憑證，經財政部門國庫管理機構加蓋印章簽發后，分別送中國人民銀行和代理銀行。代理銀行根據財政直接支付憑證及時將資金直接支付給收款人(或用款單位)代理銀行依據財政部門國庫支付執行機構的支付指令，將當日實際支付的資金按一級瑣算單位分預算科自匯總，附實際支付清單向國庫單一賬戶進行資金清算。代理銀行根據財政直接支付憑證辦理支出后，開具財政直接支付人賬通知書，發給一級預算單位和基層預算單位。財政直接支付人賬通知書，作為一級預算單位和基層預算單位收到(或付出)款項的憑證;一級預算單位有所屬二級或多級預算單位的，由一級預算單位負責向二級或多級預算單位提供收到(和付出)款項的憑證。須算單位根據收到的支付憑證做好相應會計核算。

　　2.財政授權支付程序。財政授權支付程序適用于未納人工資支出、工程采購支出、物品服務采購支出管理的購買支出和零星支出，包括單件物品或單項服務購買額不足10萬元人民幣的購買支出、年度財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出、特別緊急的支出和經財政部

　　門批準的其他支出。財政部門根據批準的一級預算單位用款計劃中月度授權支付額度，每月25日前以財政授權支付匯總清算額度通知單、財政授權支付額度通知單的形式分別通知中國人民銀行、代理銀行。代理銀行在收到財政部門下達的財政授權支付額度通知單時，向相關預算單位發出財政授權支付額度到賬通知書，基層預算單位憑據財政授權支付額度到賬通知書所確定的額度支用資金向代理銀行提出申請，代理銀行憑據財政授權支付額度通知單受理預算單位財政授權支付業務，控制預算單位的支付金額，并與國庫單一賬戶進行資金清算。預算單位支用授權額度時，填制財政部門統一制定的財政授權支付憑證(或新版銀行票據和結算憑證，下同)送代理銀行，代理銀行根據財政授權支付憑證，通過零余額賬戶辦理資金支付。

　　3.預算結余資金的處理。預算結余資金是指實行國庫集中支付的預算單位，在預算年度內按照財政部門批復的部門預算，當年尚未支用并按有關規定應留歸預算單位繼續使用的資金。預算單位結余資金的數額按照財政部門批復的部門預算數額，加上年預算結余數額，減當年財政國庫已支付數額，包括財政直接支付數額和財政授權支付數額和應繳回財政部門數額后的余額計算。

　　預算單位的預算結余資金應按規定程序由財政部門核定。財政部門核定下達預算結余后，預算單位根據財政部門核定的上一年度預算結余和下年度預算，按規定的程序申請使用資金。

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