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內(nèi)部審計與外部審計如何合作2017
外部審計與內(nèi)部審計的良好協(xié)作既可以降低企業(yè)審計成本，又能提升內(nèi)部審計的客觀性，增強外部審計對企業(yè)的深入了解，從而更好地發(fā)現(xiàn)企業(yè)的風險點，兩者共同促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。下面是yjbys小編為大家?guī)淼膬?nèi)部審計與外部審計如何合作，歡迎閱讀。
內(nèi)部審計與外部審計如何合作?
大型上市公司往往會花費高額的審計費雇傭信譽較好的會計師事務所負責財務報表的外部審計業(yè)務，以增強審計結(jié)果的可信賴程度，部分上市公司雇傭的會計師事務所還會出具內(nèi)部控制審計報告。同時，上市公司也往往會設(shè)置較規(guī)范合理的組織架構(gòu)來負責內(nèi)部審計業(yè)務，如董事會會下設(shè)審計委員會來指揮內(nèi)部審計部門開展內(nèi)部審計活動，同時監(jiān)事會又能對董事會起到監(jiān)督作用。雖然外部審計與內(nèi)部審計二者的服務主體不同，但二者的目標與職能相通，審計的范圍也有重復，那么外部審計與內(nèi)部審計應該如何展開合作，從而達到既節(jié)省企業(yè)資源，同時又更好地實現(xiàn)審計目的的效果呢?
小編認為二者可以在以下四個方面進行協(xié)作：內(nèi)部控制評價、財務報表審計、經(jīng)營業(yè)績審計、揭示和防止舞弊審計。其中，內(nèi)部控制評價是進行審計工作的基礎(chǔ)，同時也是財務報表審計、經(jīng)營業(yè)績審計的必要準備環(huán)節(jié);外部審計側(cè)重財務報表審計，內(nèi)部審計側(cè)重經(jīng)營業(yè)績審計，揭示和防止舞弊審計是內(nèi)部審計和外部審計共同關(guān)注的領(lǐng)域。
(一)內(nèi)部控制評價
內(nèi)部控制評價是內(nèi)部審計的基本內(nèi)容之一。當外部審計認為內(nèi)部審計采用了適當?shù)姆椒ㄟM行風險評估并能夠提供內(nèi)部控制健全的肯定的保證時，外部審計可以利用這一信息決定審計程序的程度和范圍，從而大大減少重復工作。
(二)財務報表審計
財務報表審計是外部審計的主要職能，但由于財務報表審計輻射面廣，外部審計人員受成本和時間的限制，很難有效地控制審計風險。內(nèi)部審計通常會進行一些相關(guān)的'特定工作以保證編制財務報表的相關(guān)系統(tǒng)得到很好的控制，同時在風險評估中還會考慮影響財務報表的重大錯誤和違規(guī)事項。內(nèi)部審計的這些工作可以為外部審計對財務報表發(fā)表意見所用，外部審計在實施審計程序以形成審計意見時，一定程度上會考慮和依靠內(nèi)部審計對相關(guān)控制的評價意見和所作的特定檢查工作。同時，在這方面內(nèi)外部審計師也有機會進行聯(lián)合檢查，以服務于雙方的目標。
(三)經(jīng)營業(yè)績審計
內(nèi)部審計可以考慮把業(yè)績評價作為日常系統(tǒng)審計工作的組成部分，或者被要求檢查業(yè)績評價系統(tǒng)，或檢查業(yè)績評價的結(jié)果。外部審計也可能被邀請對報告的業(yè)績評估結(jié)果發(fā)表意見，如果能保證內(nèi)部審計相關(guān)工作的標準，外部審計在一定范圍內(nèi)會依賴內(nèi)部審計的活動，以減少所需的新工作量和避免審計活動的重復。
(四)揭示和防止舞弊審計
內(nèi)部審計和外部審計都有責任阻止和發(fā)現(xiàn)舞弊。內(nèi)部審計比外部審計在這點上承擔著更廣的義務和責任，它可以執(zhí)行系統(tǒng)審計，包括對阻止和發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制的存在性和有效性進行審計，以及像考慮財務經(jīng)營系統(tǒng)審計的常規(guī)風險一樣考慮舞弊風險，內(nèi)部審計也可以參與任何特定的舞弊的調(diào)查。外部審計則更為關(guān)注舞弊可能引起財務報表重大錯報風險，外部審計在評估財務報表背景下舞弊風險時應考慮內(nèi)部審計關(guān)于舞弊的檢查活動。
以上四個領(lǐng)域，存在著內(nèi)部審計與外部審計合作的實踐機會，但內(nèi)、外部審計能否在這些方面進行有效的合作，還取決于雙方開展協(xié)調(diào)有效的審計服務的積極態(tài)度、經(jīng)常性的磋商機制、正式和非正式的溝通等。因此，要保證內(nèi)部審計和外部審計的有效合作，還有賴于建立起多維度的戰(zhàn)略性協(xié)作的方式。
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