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福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及相關(guān)規(guī)定（增值稅）
福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于生產(chǎn)銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購(gòu)貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及相關(guān)規(guī)定的知識(shí)，歡迎閱讀。
一、優(yōu)惠對(duì)象
安置殘疾人就業(yè)符合享受增值稅即征即退條件的社會(huì)各種投資主體設(shè)立的各類所有制企業(yè)(包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位。
二、優(yōu)惠范圍
僅適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于生產(chǎn)銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購(gòu)貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。
僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目(廣告業(yè)除外)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務(wù)以及不屬于“服務(wù)業(yè)”稅目的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入。
三、優(yōu)惠方式
實(shí)行最低比例和絕對(duì)人數(shù)限制。具體比例為殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例25%(含)以上，且安置殘疾人人數(shù)不少于10人。
限額即征即退增值稅。對(duì)達(dá)到上述安置比例的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在縣(含縣級(jí)市、區(qū)、旗)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬(wàn)元。
四、享受稅收優(yōu)惠政策必備的條件
安置殘疾人就業(yè)的單位，同時(shí)符合以下條件并經(jīng)過有關(guān)部門的認(rèn)定后，均可申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策：
(一)依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。
(二)月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%(含25% )，并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人(含10人)。
(三)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。
(四)通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資.
(五)具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。
五、享受稅收優(yōu)惠財(cái)務(wù)處理要求
單位應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入或營(yíng)業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受有關(guān)的增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。
六、殘疾人單位享受多種稅收優(yōu)惠政策有關(guān)規(guī)定
1.兼營(yíng)(財(cái)稅〔2007〕92號(hào))規(guī)定享受增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅，一經(jīng)選定，一個(gè)年度內(nèi)不得變更。
2.如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。
3.安置殘疾人單位即符合促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策條件，又符合其他增值稅優(yōu)惠政策條件的,可同時(shí)享受多項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政策,但年度申請(qǐng)退還增值稅總額不得超過本年度內(nèi)應(yīng)納增值稅總額.
七、退稅優(yōu)惠資格的備案
納稅人在申請(qǐng)享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠資格時(shí)，應(yīng)在次年1月15號(hào)前填寫《稅務(wù)資格備案表》，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳報(bào)送，同時(shí)報(bào)送下列材料：
(一)經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)出具的書面審核認(rèn)定意見書原件及復(fù)印件。
(二)納稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議(副本)原件及復(fù)印件。
(三)納稅人為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄原件及復(fù)印件。
(四)納稅人向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證原件及復(fù)印件。件;
八、辦理退稅手續(xù)
納稅人應(yīng)當(dāng)在取得享受增值稅優(yōu)惠資格的次月起，隨納稅申報(bào)表在當(dāng)月實(shí)現(xiàn)增值稅稅款繳納入庫(kù)后填報(bào)《退(抵)稅申請(qǐng)審批表》及附送下列相關(guān)資料
(一)稅收完稅憑證復(fù)印件。
(二)民政部門(或殘聯(lián))出具的《殘疾人在編在崗認(rèn)定表》。
(三)《殘疾人就業(yè)增值稅退稅限額審批表》。
(四)納稅人實(shí)際安置的殘疾人員或在職職工人數(shù)發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)按照“殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠企業(yè)稅務(wù)資格認(rèn)定”的有關(guān)要求，提供民政部門(或殘聯(lián))重新認(rèn)定意見、新的職工及殘疾職工名冊(cè)、新增殘疾人員的殘疾證、就業(yè)合同、崗位安置、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄、通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向殘疾人實(shí)際支付工資的憑證等資料。
(五)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他證明資料。
九、變更申報(bào)
納稅人因殘疾人員或在職職工人數(shù)發(fā)生變化，不再符合退、減稅條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)自情況變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
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