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建筑業(yè)企業(yè)繳納增值稅常見問題
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一、一般納稅人提供建筑服務(wù)可以選擇適用簡易計(jì)稅方法嗎?
答：1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。
2.一般納稅人為甲供工程提供建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
3.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
建筑工程老項(xiàng)目是指：
(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2017年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2017年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，屬于財(cái)稅(2017)36號(hào)文件規(guī)定的可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目。
(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2017年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
二、企業(yè)提供建筑服務(wù)適用于簡易計(jì)稅方法的，征收率是多少?
答：征收率為3%。
三、天津企業(yè)在本市跨區(qū)提供建筑服務(wù)是否需要預(yù)繳增值稅?
答: 我市納稅人在本市跨區(qū)(縣)提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
四、企業(yè)跨縣市提供建筑服務(wù)如何計(jì)算應(yīng)預(yù)繳增值稅?
答：1.適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 – 支付的分包款)÷(1+11%)×2%
2.適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 – 支付的分包款)÷(1+3%)×3%
納稅人取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。
納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。
五、一般納稅人跨區(qū)提供建筑服務(wù)適用簡易方法，預(yù)繳增值稅時(shí)分包款已經(jīng)差額扣除，分包方開具的發(fā)票是否可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣?
答：建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，取得的分包方開具的分包款增值稅專用發(fā)票，不可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
六、企業(yè)提供寬帶、水電等安裝擴(kuò)容業(yè)務(wù)按照什么業(yè)務(wù)繳納增值稅?
答：按照建筑服務(wù)中安裝服務(wù)繳納增值稅。
七、企業(yè)只負(fù)責(zé)拆遷、平整土地，屬于建筑服務(wù)范圍嗎?
答：屬于其他建筑服務(wù)。
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