個人出租房屋需要繳納什么稅

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個人出租房屋需要繳納什么稅

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個人出租房屋需要繳納什么稅

　　增值稅

　　自然人出租不動產(chǎn)，按照以下公式計算應(yīng)納稅款：

　　1.出租住房：按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

　　應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

　　2.出租非住房：按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

　　應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

　　政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號)第八條。

　　房產(chǎn)稅

　　(一)個人出租房屋，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，稅率為12%。

　　(二)對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　注：2016年5月1日營業(yè)稅改增值稅后，房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

　　政策依據(jù)：

　　1.《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》(國發(fā)〔1986〕90號)第三條、第四條。

　　2.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)第二條。

　　3.《關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》(財稅〔2016〕43號)第二條。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅

　　對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)第二條。

　　印花稅

　　對個人出租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

　　政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)第二條。

　　個人所得稅

　　(一)據(jù)實征收：

　　1.個人出租房屋取得的租金收入應(yīng)按“財產(chǎn)租賃所得”項目計算繳納個人所得稅，稅率為20%。

　　2.個人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按“財產(chǎn)租賃所得”項目計算繳納個人所得稅。

　　3.對個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個人所得稅。

　　4.費用扣除相關(guān)規(guī)定：

　　(1)財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費。納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金、教育費附加，可持完稅憑證，從其財產(chǎn)租賃收入中扣除。

　　注：2016年5月1日營業(yè)稅改增值稅后，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。

　　(2)向出租方支付的租金。取得轉(zhuǎn)租收入的個人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)允許在計算個人所得稅時，從該項轉(zhuǎn)租收入中扣除。

　　注：2016年5月1日營業(yè)稅改增值稅后，個人轉(zhuǎn)租房屋向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計算轉(zhuǎn)租所得時予以扣除。

　　(3)由納稅人負擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用。納稅人提供準(zhǔn)確、有效憑證，由納稅人負擔(dān)的出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用，準(zhǔn)予扣除。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

　　(4)稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　5.有關(guān)財產(chǎn)租賃所得個人所得稅前扣除稅費的扣除次序為：

　　(1)財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費;

　　(2)向出租方支付的租金;

　　(3)由納稅人負擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用;

　　(4)稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　(二)核定征收：

　　1.計算稅款：

　　應(yīng)納個人所得稅=不含稅月租金×征收率

　　不含稅月租金=含稅月租金÷(1+5%)

　　2.征收率：

　　(1)個人出租住房：